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              生產型外貿企業的退稅



               

              一、生產型外貿企業的管理與退稅計算與普通的貿易型外貿企業在監管和退稅計算上有比較大的區別。貿易型企業享受免退稅,而生產型企業享受免抵退稅。

               



              二、免抵退計算過程分為四個步驟 

               

              第一步:計算當期不得免征和抵扣稅額。當然,如果出口貨物退稅率等于征稅率,則不用計算不得免征和抵扣稅額,直接計算應納稅額。 

              當期不得免征和抵扣稅額=(出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率-當期免稅購進原材料價格)×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率) 

              第二步:計算應納稅額,如果應納稅額是正數,則繳納增值稅,沒有退稅。如果應納稅額是負數,也就是有留抵稅額,這時才有退稅的問題。在計算應納稅額時,將不得免征和抵扣稅額從進項稅額中扣除。 

              當期應納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額) 

              第三步:計算免抵退稅額。 

              當期免抵退稅額=(出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率-免稅購進原材料價格)×出口貨物退稅率 

              第四步:比較免抵退稅額和留抵稅額的大小,哪個數小,哪個就是應退稅額。如果當期期末留抵稅額小于當期免抵退稅額,則當期應退稅額等于當期期末留抵稅額,當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額;如果當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額,當期應退稅額等于當期免抵退稅額,當期免抵稅額等于0. 


              三、生產型企業不得外采成品銷售后用于出口退稅


              四、國家明確不予退稅的出口產品類型

                1、出口的原油;

                2、援外出口產品;

                3、國家禁止出口的產品;

                4、出口企業收購出口外商投資的產品;

                5、來料加工、來料裝配的出口產品;

                6、軍需工廠銷售給軍隊系統的出口產品;

                7、軍工系統出口的企業范圍;

                8、對鉆石加工企業用國產或進口原鉆石加工的鉆石直接出口或銷售給外貿企業出口;

                9、齊魯、揚子、大慶三大乙烯工程生產的產品;

                10、未含稅的產品;

                11、個人在國內購買、自帶出境的商品暫不退稅。


              、哪些企業可以享受退稅

              1、必須經營出口產品業務,這是企業申辦出口退稅登記最基本的條件。

              2、必須持有工商行政管理部門核發的營業執照。營業執照是企業法人營業執照的簡稱,是企業或組織是合法經營權的憑證。

              3、必須是實行獨立經濟核算的企業單位,具有法人地位,有完整的會計工作體系,獨立編制財務收支計劃和資金平衡表,并在銀行開設獨立帳戶,可以對外辦理購銷業務和貨款結算。

                凡不同時具備上述條件的企業單位,一般不予以辦理出口企業退稅登記。

               


               

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